2022-07-30

 

 

세무국의 기업조사는 도대체 어떻게 실시하는가? 구체적으로 기업의 어떤 부분을 조사하는가? 기업은 구체적으로 어떤 리스크에 유의해야 하는가? 아래에 자세히 살펴보기로 한다.

 

01

 

빅데이터 시대, 세무국의 기업조사

 

조사 내용

 

세무국은 빅데이터를 통해, 많은 기업들의 세무의문점을 발견할 수 있다. 간단하게 3개 방면에서 설명한다.

 

1. 재무제표의 데이터 특징과 변동

 

세수리스크 분석에 앞서, ‘금3’ 시스템에서 기업의 기본정보를 인출하여, 기업의 소속업종에 적용되는 세수정책과 개성화 리스크포인트, 및 특별한 회계처리방식을 파악하고, 나아가 존재할 수 있는 세무리스크포인트를 발견할 수 있다.

 

예를 들면, 부동산기업의 경우, 투입자금은 자기자본과 사전판매건물대금 이외에, 또한 상당수는 대출금이며, 이로써 종종 고액의 이자비용이 발생한다.

 

건축기간에 자본화 조건에 부합하는 이자비용은 개발원가에 계상해야 하지만, 소수의 부동산기업은 당기의 기업소득세 과소납부 목적을 이루기 위해, 자본화 처리가 필요한 이자비용을 재무비용에 계상하여, 기업소득세 계산시 손금산입을 편의화할 가능성이 높다. 따라서, 이자비용은 부동산의 업종성 리스크포인트로서, 예의주시해야 한다.

 

재무제표 데이터는 주로 3개 방면의 변동을 분석한다.

첫째 어떤 항목에 변동이 발생하였는가?

둘째 변동폭의 크기.

셋째 변동으로 어떤 세무영향이 발생하는가?

 

예를 들면, 모 제조업기업의 대차대조표 분석시, 해당사의 ‘건설중공정’ 회계계정의 기초잔액은 300만RMB, 기말잔액은 0, ‘고정자산’ 회계계정에 이미 이월한 사실을 포착했다.

 

이러한 변동을 통해, 해당사는 모 공정건설을 완성하였을 가능성이 높은 것으로 추측할 수 있으며, 또한 고정자산원가치를 대응증가하고, 방산세 과세표준에 변화가 발생할 가능성이 높다.

 

관련 정책에 근거하여, 방산세 과세표준은 건물임대료를 기준으로 하던가, 아니면 건축물잔존가액을 기준으로 한다.

 

해당사의 신고 정보를 살펴보면, 기업은 방산세 신고금액을 변경하지 않았기에, 건설중공정의 구체내용을 진일보 확인하고, 방산세 과소신고납부 리스크가 없는지를 분석해야 한다.

 

 

2. 납세신고 데이터 관련과 대조

 

재무제표 데이터 분석은 특수관계납세신고 데이터에 유의해야 한다. 예를 들면, 모 대형제조업기업의 손익계산서 분석시, ‘기타수익’ 회계계정의 예시금액이 포착되었다.

 

파악한 바에 따르면, 해당 금액은 개인소득세 수수료반환 및 추가공제한 세액에서 원천하지만, 해당사의 증치세 신고상황을 살펴보면, 그 수입항목은 가공·수리수선노무에 따라 신고하였기에, 13% 세율을 적용하고, 중개대리서비스에 따라 신고납부한 증치세가 결여하며, 즉 해당사는 과소납세 상황에 해당할 가능성이 매우 높은 것으로, 파악되었다.

 

또 예를 들면, 기업이 발급한 임금 상황 분석시, 기업소득세신고서 중 임금의 신고상황을 분석해야 함은 물론, 현금흐름표 중 ‘직원에게 지급하거나 직원을 위해 지급한 현금’ 항목의 데이터도 대조해야 하며, 만일 지급한 현금이 원가에 계상한 직원보수보다 낮다면, 기업의 임금 과소계상 가능성에 유념해야 한다.

 

각 세종(税种)별 과세대상과 과세표준이 교차되므로, 우리는 잘 대조하고, 각 세종 간의 계산관계를 이용하여 문제를 발견해야 한다.

 

예를 들면, 성시유호건설세 과세표준은 납세인이 실제로 납부하는 증치세와 소비세 세액이다.

 

부동산기업 분석시, 증치세 과세표준과 토지증치세 사전징수의 과세표준을 비교할 수 있으며, 만일 양자 간에 비교적 큰 차액이 발생한다면, 차이가 발생할 가능성이 높다.

 

 

3. 기업의 화표 정보 및 기타 정보의 논리와 상식

 

모 컨설팅회사의 화표 정보 조회시, 일정기간 내에 발급한 자문서비스비용의 세금포함금액은 언제나 나머지가 발생한다는 사실이 포착되었는데, 이는 논리에 맞지 않으며, 왜냐면 자문서비스비용은 일반적으로 정수이기 때문이다.

 

사후검사 결과, 이 부분의 자문서비스비화표는 해당사가 화표취득자의 판매성과급 현금화를 도와주기 위해 허위발급한 것이며, 결산의 편의를 위해, 성과급의 금액에 따라 발급하였기에, 나머지 금액이 발생하였다.

 

마찬가지로, 만일 이형철근과 같은 생산자료를 판매하는 기업이 발급한 화표 금액은 언제나 정수이면, 허위발급 혐의를 받게 되며, 왜냐면 생산자료는 대부분 중량 또는 수량에 따라 판매하므로, 정수가 발생할 확률이 낮기 때문이다.

 

연속 수년간 결손(적자) 또는 세금부담율이 매우 낮은 기업이나 등록경영지 주소가 사무실건물로 되어 있는 생산형기업이나 법정대표인의 연령이 비교적 높은 기업에 대한 분석시, 우리는 신중한 태도를 유지해야 하며, 왜냐면 이 모든 요소들은 통념에 불부합하므로, 세무리스크가 잠재할 가능성이 높기 때문이다.

 

2022-07-30

 

 

税务局到底是怎么查企业的？具体查企业哪些东西？企业具体需要注意哪些风险？今天一次性给大家说明白。

 

01

 

大数据时代，税务局查企业

 

都查什么？

 

税务局通过大数据，可以发现很多企业的涉税疑点。我们简单从三个方面说一下：

 

一、财务报表的数据特征与变动

 

开展税收风险分析前，可以从“金三”系统中调取企业的基本信息，了解企业所处行业适用的税收政策、个性风险点，以及特别的会计处理方式，进而发现其可能存在的涉税风险点。

 

比如，对房地产企业而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。

 

建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产企业为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。

 

分析财务报表数据主要看3个方面的变动：

 

一是哪些项目发生变动；

 

二是变动幅度大小；

 

三是变动产生哪些涉税影响。

 

比如，分析某制造业企业的资产负债表时，发现该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。

 

通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。

 

根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。

 

而从该企业申报信息看，企业并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。

 

二、纳税申报数据的关联与比对

 

财务报表数据分析应注意关联纳税申报数据。比如，分析某大型制造业企业利润表时，发现“其他收益”会计科目有列示金额。

 

经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。

 

再比如，分析企业发放工资薪金的情况时，不仅要分析企业所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。

 

各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。

 

比如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

 

当分析房地产企业时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。

 

三、企业发票信息及其他信息的逻辑与常识

 

查看某咨询公司发票信息时，发现其一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。

 

通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。

 

同样，如果销售螺纹钢这一类生产材料的企业开具的发票金额总是整数，也有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。

 

在对连续几年都亏损或税负率极低的企业、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法定代表人年纪比较大的企业进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。